КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА 8 (800) 333-45-16 доб. 358
ЗАКАЗАТЬ СОСТАВЛЕНИЕ ИСКОВОГО ЗАЯВЛЕНИЯ

Правила описания проблемы и цена услуги составления Исковых заявлений в суд

Мы предлагаем Вам профессиональное написание исковых заявлений на  нужную Вам тематику, от Вас требуется сообщить Нам данные дела, а дальше  наши юристы напишут  профессиональное, без компромиссное  исковое заявление(заявление), полностью готовое для подачи в суд. Наши цены намного ниже конкурентов, а работа качественней. Мы не пишем исковые заявления если видим что дело не возможно выиграть. Только 100% результат.

Имейте в виду, что исковое заявление и приложение к исковому заявлению необходимо готовить по количеству участвующих лиц и все их направлять в суд, т.е. например если в суде участвует ответчик и третье лицо, в суд необходимо направлять 3 иска с приложениями - в Суд, ответчику и третьему лицу. Все экземпляры исков должны быть подписаны истцом.

Также все ходатайства и дополнительные письменные доказательства, которые будут предъявляться в суде необходимо готовить по количеству лиц участвующих в деле.

Категории исковых заявлений и цена их составления:

1. Особое производство

Юридические факты –  заявления об установлении факта работы, периодов работы, родственных  связей, принадлежности правоустанавливающих документов, признании недееспособным и наоборот и т.п. т.е. все что связанно с личными неимущественными правами и их установлением.
Стоимость составления 1000 рубл.

2. Исковые заявления.

а) Семейное право и трудовые взаимоотношения.
 Развод, определение место жительства  детей,  раздел имущества,  взыскание алиментов,  а так же увольнение, расторжение трудовых договоров и прочее.

Стоимость составления 800 рубл.

б) Земельные споры, жилищные споры. Все что связано с жильем и землей.

Стоимость составления  1200 рубл.

в)  Регрессные иски  вытекающие из приговора. Иски к налоговым и УПФ, взыскания ущерба, морального вреда, убытков,  иски к органам о защите чести,  иски о защите прав потребителей и тд.

Стоимость составления  2000 рубл.

Для заказа Искового заявления требуется заполнить контактные данные и максимально полно описать проблему(без указаний имен, адресов и названий)

Продолжить

Заполните ваши данные

refresh captcha

Заказ на составление искового заявления №

На вашу электронную почту отправлено письмо со ссылкой на страницу вашего заказа на сайте http://of-law.ru и способов оплаты услуг юриста.


Сегодня проконсультировано

5

человек
Сейчас на сайте

8

юристов и адвокатов

Приобретение автомобиля

В.В. Семенихин

Автомобиль может поступить в организацию самыми разными способами, среди которых приобретение, поступление от учредителей в счет вклада в уставный капитал, безвозмездное поступление, а также иные случаи. И тем не менее самым распространенным способом является приобретение автомобиля за плату. О том, как формируется первоначальная стоимость, определяется срок полезного использования, осуществляется бухгалтерский и налоговый учет автомобиля, приобретенного за плату, мы расскажем в этой статье.

Когда какая-либо вещь приобретается за плату, совершенно очевидно, что речь следует вести о договоре купли-продажи. В заключении договора купли-продажи участвуют две стороны, одной из сторон является продавец, другой стороной является покупатель. Статьей 454 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) установлено, что по договору купли-продажи продавец обязуется передать вещь (товар) в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).


Товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи (ст. 455 ГК РФ). Договор может быть заключен на куплю-продажу автомобиля, имеющегося в наличии у продавца на момент заключения договора, а также автомобиля, который будет создан или приобретен продавцом в будущем.


Рассматривать подробнее гражданско-правовые основы договора купли-продажи мы не будем, поскольку читатели смогут ознакомиться с ними самостоятельно, обратившись к гл. 30 "Купля-продажа" ГК РФ, отметим лишь, что существенными условиями договора купли-продажи являются:

  • - количество и качество товара;
  • - определение гарантийного срока;
  • - определение комплектности товара;
  • - цена товара;
  • - условия оплаты.


Автомобиль будет принят организацией к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств при одновременном выполнении условий, установленных п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н (далее - ПБУ 6/01):

  • - объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
  • - объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • - организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
  • - объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.


В Письме Минфина России от 25 октября 2012 г. N 07-02-06/260 обращено внимание на то, что условия, установленные п. 4 ПБУ 6/01, не связывают принятие актива к бухгалтерскому учету в качестве основного средства с его оплатой, а также с государственной регистрацией права собственности на него.


Не следует забывать о том, что основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности. Об этом специалисты Минфина России напомнили в Письме от 13 декабря 2012 г. N 07-02-06/294.


Итак, наряду со зданиями, сооружениями, рабочими и силовыми машинами и оборудованием, прочими соответствующими объектами, транспортные средства относятся к основным средствам, что следует из п. 5 ПБУ 6/01.


Автомобили, как и все другие основные средства, принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). В случае приобретения автомобиля за плату его первоначальная стоимость будет определяться как сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).


Фактическими затратами на приобретение автомобиля за плату будут являться (п. 8 ПБУ 6/01):

  • - суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку автомобиля и приведение его в состояние, пригодное для использования;
  • - суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам (например, при изготовлении автомобиля по спецзаказу);
  • - суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением автомобиля;
  • - таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • - невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением автомобиля;
  • - вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен автомобиль;
  • - иные затраты, непосредственно связанные с приобретением автомобиля.


В фактические затраты на приобретение автомобиля включаются в том числе государственная пошлина и плата за проведение технического осмотра, уплачиваемые в связи с приобретением транспортных средств, на что указано в Письме Минфина России от 29 сентября 2009 г. N 03-05-05-04/61.


Не включаются в фактические затраты на приобретение автомобиля общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с его приобретением.


Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н утверждены Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (далее - Методические указания N 91н). Из п. 27 Методических указаний N 91н следует, что фактические затраты на приобретение автомобиля за плату отражаются по дебету счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции со счетами учета расчетов. При принятии автомобиля к бухгалтерскому учету (на основании надлежаще оформленных документов) фактические затраты, связанные с его приобретением, списываются с кредита счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции с дебетом счета учета основных средств.


Первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 01 "Основные средства" в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, о чем напомнили финансисты в Письме Минфина России от 19 июня 2012 г. N 03-05-05-01/35.


Аналитический учет по счету 01 "Основные средства" следует вести по отдельным инвентарным номерам, а построение аналитики должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении автомобилей в организации, необходимых для составления бухгалтерской отчетности.


Стоимость автомобиля, в которой он принят к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных ПБУ 6/01 и иными положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету (п. 14 ПБУ 6/01).


Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.


Выше мы отметили, что автомобили принимаются к бухгалтерскому учету на основании надлежаще оформленных документов. Положение о том, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, установлено п. 1 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ).


Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, что следует из п. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.


Как вы помните, на протяжении долгих лет организации обязаны были применять унифицированные формы первичной документации, разработанной Госкомстатом России. Закон N 402-ФЗ такого требования не содержит, и, по Информации Минфина России N ПЗ-10/2012, с 1 января 2013 г., т.е. с даты вступления в силу Закона N 402-ФЗ, формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы).


Между тем Закон N 402-ФЗ не содержит запрета на применение утвержденных Госкомстатом унифицированных форм первичных учетных документов, следовательно, организация может их применять, закрепив такое использование в учетной политике.


В качестве первичных учетных документов могут применяться унифицированные первичные документы по учету основных средств, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7. Всего названным Постановлением утверждено 14 форм первичных документов, но для документального оформления приобретения автомобилей должны применяться, в частности, следующие документы:

  • - акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1);
  • - акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1б);
  • - инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма N ОС-6);
  • - инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма N ОС-6а);
  • - инвентарная книга учета объектов основных средств (форма N ОС-6б).


Акты о приеме-передаче, утверждаемые руководителями организации-получателя и организации-сдатчика, составляются в количестве не менее двух экземпляров. К акту прилагается техническая документация, относящаяся к автомобилю.


Форма N ОС-1 содержит такой реквизит, как "Государственная регистрация прав на недвижимость" с указанием номера и даты. Организации нередко задавали вопрос о том, следует ли заполнять этот реквизит при приобретении автотранспортных средств. Разъяснения по этому поводу были даны в п. 5 Письма Федеральной службы Госстатистики от 31 марта 2005 г. N 01-02-09/205 "О порядке применения и заполнения унифицированных форм первичной учетной документации N ОС-1 и ОС-4а, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 года N 7". В Письме, в частности, говорилось, что реквизит "Государственная регистрация прав на недвижимость" формы N ОС-1 заполняется в случаях совершения сделок только с недвижимым имуществом, права на которое подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". Данный реквизит не предусматривает ссылки на документ с указанием номера и даты регистрации автомобиля в ГИБДД, поскольку автотранспортные средства к недвижимости не относятся.


Форма N ОС-1 содержит разд. 1 "Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи". Раздел 1 заполняется на основании данных передающей стороны, т.е. в том случае, если принимается к учету автомобиль, ранее использовавшийся в другой организации. Эти данные имеют информационный характер для объектов основных средств, бывших в эксплуатации.


В п. 2 упомянутого выше Письма Федеральной службы Госстатистики N 01-02-09/205 даны следующие разъяснения. В форме N ОС-1 реквизит с грифом "Утверждаю" заполняется обеими организациями (получателем и сдатчиком) при передаче объекта основных средств с баланса на баланс с целью включения объектов в состав основных средств или их выбытия из состава основных средств (операция приема-передачи объектов).


Если объект приобретается через сеть оптовой или розничной торговли для использования его покупателем в качестве основного средства, форму N ОС-1 заполняет только организация-получатель (покупатель). При этом реквизиты организации-сдатчика (продавца), т.е. левый блок с грифом "Утверждаю" (в т.ч. "Подпись руководителя", "М.П." и "Дата"), не заполняются, поскольку продаваемый объект не числится у продавца в составе основных средств, а является для него товаром (здесь нет бухгалтерской операции приема-передачи, есть договор купли-продажи).


Раздел 2, входящий в состав формы N ОС-1 и содержащий сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету, заполняется организацией-получателем только в его экземпляре.


Данные приема автомобиля в состав основных средств вносятся в инвентарные карточки (книги) учета объектов основных средств (формы N ОС-6, ОС-6а, ОС-6б), с помощью которых бухгалтерией организации ведется учет основных средств по объектам. Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект.


Основанием для заполнения инвентарной карточки, помимо акта приема-передачи, являются технические паспорта и другие документы на приобретение инвентарного объекта основных средств. В карточке (книге) должны быть приведены данные об объекте основных средств, сроке полезного использования и способе начисления амортизации, установленных организацией. Указываются также индивидуальные особенности объекта основных средств.


Учет в инвентарных карточках следует вести в рублях, допускается ведение учета и в тысячах рублей, что установлено п. 37 Методических указаний N 91н. Если стоимость объекта при приобретении была выражена в иностранной валюте, то в карточке указывается контрактная стоимость в иностранной валюте.


Первичные учетные документы должны быть надлежащим образом оформлены, т.е. в документе должны быть заполнены все необходимые реквизиты и документ должен иметь соответствующие подписи. Перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа содержит п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.


Если организация, приобретающая автомобиль, является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС), то при приобретении автомобиля за плату организация может принять к вычету сумму НДС, предъявленную ей поставщиком.


Согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ. Напомним, что п. 2 ст. 170 НК РФ предусматривает случаи, когда суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров, в т.ч. основных средств, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в т.ч. основных средств, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в т.ч. основных средств.


Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении автомобиля и документов, подтверждающих фактическую уплату суммы НДС при ввозе автомобиля на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия автомобиля на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).


Вопрос определения налогового периода для вычетов НДС на основании счетов-фактур в электронной форме был рассмотрен Минфином России в Письме от 4 апреля 2013 г. N 03-07-09/11071. В Письме указано, что одним из условий применения вычетов НДС является фактическое наличие у налогоплательщиков счетов-фактур. В связи с этим в случае если счет-фактура, в т.ч. в электронной форме, выставлен налогоплательщиком-продавцом в одном налоговом периоде, а получен налогоплательщиком-покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога следует производить в том налоговом периоде, в котором получен счет-фактура.


В соответствии с п. 2 ст. 173 НК РФ налогоплательщик вправе заявить к вычету сумму НДС в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода, в котором возникло право на вычет, на что указано в Письме Минфина России от 24 января 2013 г. N 03-07-11/19.

 

Пример. Организация - плательщик НДС в январе приобрела автомобиль. Договорная стоимость автомобиля - 572 182 руб., в т.ч. НДС - 87 282 руб. Услуги посреднической организации - 8260 руб., в т.ч. НДС - 1260 руб. Приобретенный автомобиль в этом же месяце введен в эксплуатацию.


В бухгалтерском учете организации составлена следующая корреспонденция счетов с применением счетов и субсчетов:

  • 01 "Основные средства";
  • 08-4 "Приобретение объектов основных средств";
  • 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";
  • 19-4 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным работам, услугам";
  • 51 "Расчетные счета";
  • 60 "Расчеты с поставщиками";
  • 68 "Расчеты по налогам и сборам";
  • 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
  • Дебет 08-4 Кредит 60 - 484 900 руб. - поступил автомобиль от поставщика;
  • Дебет 19-1 Кредит 60 - 87 282 руб. - отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком;
  • Дебет 08-4 Кредит 76 - 7000 руб. - отражена стоимость услуг посреднической организации;
  • Дебет 19-4 Кредит 76 - 1260 руб. - отражена сумма НДС, предъявленная посреднической организацией;
  • Дебет 01 Кредит 08-4 - 491 900 руб. - принят к учету автомобиль в качестве объекта основных средств;
  • Дебет 68 Кредит 19-1, 19-4 - 88 542 руб. - принята к вычету сумма НДС, предъявленная продавцом и посредником (87 282 + 1260);
  • Дебет 60 Кредит 51 - 572 182 руб. - погашена задолженность перед продавцом;
  • Дебет 76 Кредит 51 - 8260 руб. - погашена задолженность перед посреднической организацией.

Окончание примера.

 

Теперь поговорим о том, как отражается приобретенный автомобиль в целях налогообложения прибыли организаций.
Амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли согласно п. 1 ст. 256 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.


Под основными средствами на основании п. 1 ст. 257 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. Следовательно, основные средства при выполнении условий, перечисленных в предыдущем абзаце, будут признаны амортизируемым имуществом.


Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. В первоначальную стоимость основных средств не включаются суммы НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.


Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств используется для выполнения целей деятельности организации. Срок полезного использования, согласно п. 1 ст. 258 НК РФ, определяется на дату ввода в эксплуатацию основного средства, причем налогоплательщик определяет такой срок самостоятельно.


При определении срока полезного использования следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".


Все имущество разделено на десять амортизационных групп, и если приобретенный организацией автомобиль не указан ни в одной из амортизационных групп, при установлении срока его полезного использования следует руководствоваться техническими условиями или рекомендациями изготовителей, что установлено п. 6 ст. 258 НК РФ.


Организация, приобретающая автомобиль, бывший в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этому объекту вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования автомобиля может быть определен как установленный предыдущим собственником срок полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.


Если срок фактического использования автомобиля у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому Классификацией ОС, утвержденной Правительством Российской Федерации, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов. Таковы правила, установленные п. 7 ст. 258 НК РФ.


Если приобретается автомобиль, бывший в употреблении у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, организация не вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом требований п. 7 ст. 258 НК РФ, т.к. у физического лица отсутствует документальное подтверждение срока полезного использования и эксплуатации оборудования в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 9 октября 2012 г. N 03-03-06/1/525.


До 1 января 2013 г. п. 11 ст. 258 НК РФ было предусмотрено, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.


В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29 ноября 2012 г. N 206-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", с 1 января 2013 г. п. 11 ст. 258 НК РФ утратил силу.


Согласно п. 4 ст. 259 НК РФ с 1 января 2013 г. начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в т.ч. по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации.


Указанные выше изменения, внесенные Законом N 206-ФЗ, вступили в силу с 1 января 2013 г. и не распространяются на основные средства, введенные в эксплуатацию до этой даты, о чем сказано в Письме Минфина России от 5 апреля 2013 г. N 03-03-06/4/11151.


Отметим, что Классификация основных средств, применяемая при определении срока полезного использования объектов основных средств в целях налогового учета, может применяться и для целей бухгалтерского учета. Такое право предоставлено п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1.


Таким образом, если организация желает избежать возникновения разниц между данными бухгалтерского и налогового учета, в приказе по бухгалтерской учетной политике следует предусмотреть, что срок полезного использования определяется и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаково в соответствии с правилами, применяемыми в целях налогообложения.


Срок полезного использования основных средств после их ввода в эксплуатацию может быть изменен, если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения основного средства срок его использования увеличился. Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ увеличение срока полезного использования допускается в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую включено основное средство. Если в результате проведенной реконструкции, модернизации или перевооружения срок полезного использования не увеличился, амортизация по объекту начисляется в течение оставшегося срока полезного использования.


Рассматривая бухгалтерский учет приобретения автомобиля, мы отметили, что по мнению Минфина России, содержащемуся в Письме от 29 сентября 2009 г. N 03-05-05-04/61, в фактические затраты на приобретение автомобиля включается в том числе государственная пошлина. Как будет учитываться госпошлина при приобретении автомобиля в целях налогообложения прибыли? В Письме Минфина России от 16 февраля 2006 г. N 03-03-04/1/116 было указано, что согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей. Таким образом, государственная пошлина как федеральный сбор, учитываемый в составе прочих расходов, не включается в первоначальную стоимость основных средств.


Суды придерживаются такого же мнения, примером чему может служить Постановление ФАС Уральского округа от 25 ноября 2008 г. N Ф09-8694/08-С3 по делу N А07-18611/07. Налоговый орган, проводя проверку налогоплательщика, произвел доначисление налога на прибыль, поводом для этого послужил вывод налогового органа о том, что затраты на регистрацию автотранспорта подлежат учету в составе стоимости самого автотранспортного средства как амортизируемого имущества, в то время как налогоплательщик учел эти расходы в составе прочих.


Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик правомерно включил указанные затраты в состав прочих расходов, поскольку регистрация транспортных средств в органах ГИБДД не является доведением транспортного средства до состояния пригодности для использования. Следовательно, расходы на регистрацию не участвуют в формировании первоначальной стоимости транспортных средств.


Противоположное мнение было высказано в Письме Минфина России от 1 июня 2007 г. N 03-03-06/2/101, согласно которому в целях налогообложения прибыли суммы государственной пошлины в связи с постановкой транспортных средств на учет в ГИБДД учитываются в первоначальной стоимости основных средств. В более раннем Письме Минфина России от 5 июля 2006 г. N 03-06-01-04/138 отмечено, что госпошлина представляет собой фактические затраты на приобретение объекта основных средств и, соответственно, включается в его первоначальную стоимость.


В ситуации, когда однозначного мнения по поводу учета того или иного вида расходов нет, налогоплательщик может воспользоваться п. 4 ст. 252 НК РФ, которым установлено, что если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, то налогоплательщик вправе сам определить, к какой группе он отнесет такие затраты. Принятое решение следует закрепить в приказе по учетной политике организации.


Пунктом 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право включения в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.


По основным средствам, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 20 лет включительно), аналогичные расходы можно включить в состав расходов отчетного (налогового) периода в размере не более 30%.


Капитальные вложения, учитываемые в составе расходов отчетного (налогового) периода, в размере не более 10 (30)% принято называть амортизационной премией.


Если налогоплательщик принимает решение об использовании амортизационной премии, принятое решение, а также установленный процент следует закрепить в приказе по учетной политике в целях налогообложения прибыли. Необходимость закрепления процента амортизационной премии в учетной политике подтверждается Письмом Минфина России от 4 августа 2006 г. N 03-03-04/1/619.


Расходы в виде капитальных вложений признаются в качестве косвенных расходов. При использовании налогоплательщиком метода начисления признание расходов согласно п. 3 ст. 272 НК РФ производится в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых осуществлены капитальные вложения.

 

Обратите внимание! В случае если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализовано ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию, лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, суммы расходов, ранее включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в соответствии с абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ, подлежат включению в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена такая реализация.

 

__________________


Защитный код
Обновить

Протокол об административном правонарушении: содержание и порядок составления
Протокол судебного заседания по уголовному делу Часть 1.
Право виртуальных миров: новые объекты гражданских прав
Рейтинг@Mail.ru